+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Суммовые и курсовые разницы отличия

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Суммовые и курсовые разницы отличия

Особенности учета курсовых и суммовых разниц традиционно вызывают множество вопросов. Каждая статья Справочника дает возможность перехода в список соответствующих ситуаций Справочника хозяйственных операций, а также в список нормативных документов и писем Минфина и налоговой службы России, касающихся вопросов учета суммовых и курсовых разниц. Согласно пункту 1 статьи 8 Закона РФ от Налоговый учет также ведется в рублях. Согласно пункту 2 статьи 11 того же Закона - бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции. В ряде случаев пересчет производится не только на дату совершения операции, но и на иную дату как правило, на отчетную дату.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В настоящее время организации начинают подготовку к составлению бухгалтерской отчетности за г. В данном обзоре напомним об основных изменениях законодательства по бухучету, которые необходимо учесть при ее составлении

Как отразить суммовые разницы в бухгалтерском учете

Особенности учета курсовых и суммовых разниц традиционно вызывают множество вопросов. Каждая статья Справочника дает возможность перехода в список соответствующих ситуаций Справочника хозяйственных операций, а также в список нормативных документов и писем Минфина и налоговой службы России, касающихся вопросов учета суммовых и курсовых разниц.

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона РФ от Налоговый учет также ведется в рублях. Согласно пункту 2 статьи 11 того же Закона - бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции.

В ряде случаев пересчет производится не только на дату совершения операции, но и на иную дату как правило, на отчетную дату. Изменение оценки приводит к тому, что в учет е появляется доход или расход. В бухгалтерском учете считаются только курсовые разницы. В налоговом учете - и суммовые и курсовые. При этом одно и то же понятие - курсовая разница - в бухгалтерском и налоговом учете определяются по разному и по разному считаются.

Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода - п.

Из данного определения следует, что некоторые активы обязательства, требования переоцениваются и на дату совершения операции и на отчетную дату, а другие - только по дате совершения операции. Иными словами, подлежат переоценке как на дату совершения операции, так и на каждую отчетную дату остатки средств сальдо выраженные в иностранной валюте по счетам: 50, 52, 55, 57, 58, 60 за исключением авансов выданных , 62 за исключением авансов полученных , 66, 67, 71, 73, 75, 76 за исключением выданных и полученных авансов.

Все прочие активы обязательства, требования подлежат переоценке только на дату совершения операции. То есть стоимость вложений во внеоборотные активы основные средства, нематериальные активы, др. Иными словами, внеоборотные активы, МПЗ, с также авансы, предоплаты и задатки принимаются к бухгалтерскому и к налоговому учету в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оприходования и в дальнейшем переоценке не подлежат. Это означает, что при росте курса, курсовая разница, образующаяся в результате переоценки сальдо активных счетов - 50, 52, 55, 57, 58, 73 - отражается проводкой:.

Счета активно-пассивные отражают курсовую разницу согласно приведенной ниже таблице - в зависимости от того, сальдо по дебету или по кредиту:. Может сложиться ситуация, когда курс иностранной валюты будет снижаться, что приведет к возникновению отрицательных курсовых разниц.

Например: Иностранная организация является учредителем Российской организации. На отчетную дату бухгалтер вновь созданной организации пересчитывает задолженность учредителя по счету 75 "Расчеты с учредителями". В результате переоценки образовались отрицательные курсовые разницы курс упал.

В этом случае отрицательные курсовые разницы, по мнению авторов, учесть в составе добавочного капитала нельзя, так как невозможно уменьшить добавочный капитал, если его нету.

В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Таким образом при отсутствии кредитового сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" , отрицательные курсовые разницы, возникшие в результате расчетов с учредителями по вкладам в уставной капитал относить на уменьшение добавочного капитала нельзя, так как дебетовый остаток по счету 83 недопустим.

Чтобы избежать возможного возникновения отрицательных курсовых разниц, авторы рекомендуют зафиксировать в учредительном договоре курс оценки вклада в уставный капитал организации, в этом случае сумма задолженности учредителя в дальнейшем не переоценивается. Если отрицательные курсовые разницы все-таки уже возникли, их можно отнести в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" либо 84 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток ".

При этом, по мнению авторов, лучше использовать счет 91 "Прочие доходы и расходы", так как использование нераспределенной прибыли возможно только по решению собрания учредителей. В любом случае порядок учета отрицательных курсовых разниц по взносам в УК необходимо закрепить в учетной политике организации.

В бухгалтерском учете курсовые разницы включаются в состав прочих доходов расходов. Заметим, из формулировки данного пункта следует, что доход расход по операциям купли-продажи валюты в сумму курсовых разниц не включается.

Разницы кроме отражаемых по счету добавочного капитала , образующие доход, включаются в состав прочих доходов и указываются по строке Как уже говорилось выше - курсовая суммовая разница - это либо доход, либо расход. Если в бухгалтерском учете доходы расходы определяют финансовый результат деятельности организации, то в налоговом учете - доходы расходы в виде курсовых суммовых разниц включаются в расчет налоговой базы.

Курсовые разницы, образующие доходы - именуются положительными курсовыми разницами и включаются в состав внереализационных доходов согласно пункту 2 статьи НК РФ и пункту 11 статьи НК РФ. Суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов согласно пункту Курсовые разницы, образующие расходы - именуются отрицательными курсовыми разницами и включаются в состав внереализационных расходов согласно подпункту 5 и подпункту 6 пункта 1 статьи НК РФ. Суммовые разницы включаются в состав внереализационных расходов согласно подпункту 5.

На практике, разница между курсовой и суммовой разницей в налоговом учете состоит в том, что курсовая разница возникает при переоценке имущества требований, обязательств выраженных в иностранной валюте и подлежащих оплате в валюте.

Если же оплата аналогичным образом выраженных в иностранной валюте или в условных единицах имущества требований, обязательств производится в рублях - возникшая вследствие изменения курса разница именуется суммовой.

Если налогоплательщик применяет кассовый метод, то суммовых разниц у него вообще не возникает - пункт 5 статьи НК РФ. А курсовые разницы возникают только в когда происходит переоценка валютных ценностей в виде остатков валюты на счету или в кассе организации.

В налоговом учете курсовые разницы когда оплата производится в иностранной валюте возникают и в момент совершения операции и на последнее число отчетного налогового периода. Суммовые разницы учитываются только на момент погашения задолженности. На отчетную дату эти разницы в налоговом учете не исчисляются и на размер налоговой базы, соответственно, не влияют. Данные правила действуют для налогоплательщиков, применяющих для исчисления налоговой базы метод начисления.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются денежные средства, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставный капитал. Кроме того, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи НК РФ у налогоплательщика-эмитента не возникает прибыли убытка при получении имущества имущественных прав в качестве оплаты за размещаемые им акции доли, паи. Поэтому и курсовые разницы по вкладам в уставной капитал для целей исчисления налога на прибыль не учитываются.

В бухгалтерском учете курсовые разницы по обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, но подлежит оплате в рублях, образуются при пересчете на дату погашения обязательств, а также на последний день отчетного периода. А в налоговом учете суммовые разницы исчисляются только на дату погашения обязательств.

Курсовые разницы, возникающее на отчетные даты в бухгалтерском учете, не принимаются для исчисления налога на прибыль. В зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток временные разницы подразделяются на:. Суммы временных разниц учитываются в бухгалтерском учете либо на счетах бухгалтерского учета, либо в ином порядке в каких-либо аналитических регистрах. Этот порядок следует обязательно прописать в учетной политике организации. Из-за несовпадения моментов определения суммовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете возникают вычитаемые или налогооблагаемые временные разницы, которые необходимо учитывать в бухгалтерском учете в целях расчета налога на прибыль организации.

Прибыль в бухгалтерском учете меньше, чем прибыль в налоговом учете. Прибыль в бухгалтерском учете больше, чем прибыль в налоговом учете. Возникла вычитаемая временная разница. Она учитывается либо на счетах бухгалтерского учета, либо в ином порядке в каких-либо аналитических регистрах. Возникла налогооблагаемая временная разница. Отложенный налоговый актив равный произведению суммы вычитаемой временной разницы на действующую ставку налога на прибыль.

Отложенное налоговое обязательство равное произведению суммы вычитаемой временной разницы на действующую ставку налога на прибыль. Финансовый результат, исчисленный в бухгалтерском учете, становится равен налогооблагаемой прибыли в тот день, когда выполнены обязательства, стоимость которых выражена в валюте, но подлежит оплате в рублях.

В этот день временные разницы вычитаемые или налогооблагаемые исчезают погашаются. На момент погашения вычитаемой временной разницы отложенный налоговый актив погашается проводкой. Если в аналитическом бухгалтерском учете отражена налогооблагаемая временная разница - налогоплательщик обязан в синтетическом бухгалтерском учете признать отложенное налоговое обязательство проводкой.

На момент погашения налогооблагаемой временной разницы отложенное налоговое обязательство погашается проводкой. Момент погашения временной разницы наступает в день, когда обязательства, стоимость которых выражена в валюте, но подлежит оплате в рублях, выполнены.

Обязанность по начислению НДС к уплате в бюджет с суммовых разниц возникает у налогоплательщика, только если выполняются сразу три условия:. Для целей НДС учитываются только положительные суммовые разницы как дополнительные суммы, связанные с оплатой товара работ, услуг в соответствии со статьей НК РФ.

Доначисление НДС по положительной курсовой разнице производится по кредиту счета "Расчеты по НДС" в корреспонденции со счетом 90 "Продажи" или 91 "Прочие доходы и расходы" в зависимости от того, на каком счете учитывался первоначальный доход.

При этом продавец выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж. Налогоплательщик не имеет права уменьшать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, в случае возникновения отрицательной суммовой разницы - письмо Минфина России от Ее следует списывать за счет чистой прибыли.

Отрицательная суммовая разница возникает у продавца, если курс на дату платежа НИЖЕ курса на дату отгрузки. В этом случае величина налогового обязательства продавца не корректируется. Поэтому никаких счетов-фактур с отрицательными показателями и соответствующих записей в книге продаж быть не должно. При возникновении положительной суммовой разницы продавец, как говорилось выше, обязан составить счет-фактуру на дополнительно полученную сумму в порядке, предусмотренном пунктом 19 Правил.

В графе 1 счета-фактуры следует указать формулировку: "Суммы, связанные с оплатой реализованных товаров работ, услуг , имущественных прав". Данный счет-фактура составляется в единственном экземпляре и заносится в книгу продаж того периода, когда была получена оплата. У покупателя данная сумма НДС к вычету не принимается.

По мнению Минфина России у покупателя суммовые разницы не влияют на сумму, которую покупатель имеет право принять к вычету. По устным рекомендациям налоговых органов к вычету следует принимать ту сумму НДС, которая указывается покупателем в платежном поручении фиксируется в документе в рублевом выражении в том периоде, в котором произошла оплата, но не ранее выполнения всех обязательных условий для принятия НДС к вычету, а именно:.

Данный вопрос является спорным и у покупателя есть два варианта принятия к вычету "входного" НДС, предъявленного в валюте, но оплаченного в рублях:. Авторы рекомендуют при возникновении таких ситуаций обратиться в местный налоговый орган за разъяснением, а затем обязательно отразить в учетной политике выбранный вариант принятия к вычету "входного" НДС, предъявленного в валюте, а оплаченного в рублях.

Курсовые разницы возникают только в том случае, когда стоимость товаров работ, услуг по договору выражена в иностранной валюте и оплата производится тоже в иностранной валюте. Если стоимость товаров работ, услуг по договору выражена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях РФ, то в налоговом учете возникают суммовые разницы , которые в составе доходов и расходов при УСН не учитываются - пункт 3 статьи Согласно пункту 1 статьи При кассовом методе датой получения доходов признается день оплаты.

Оплата может быть произведена разными способами:. В соответствии с пунктом 1 статьи При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей НК РФ. Согласно пункту 11 статьи НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований обязательств , стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.

Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств - пункт 11 статьи НК РФ.

Положительные курсовые разницы организация должна по мере их образования отражать в графе 4 Книги учета доходов и расходов.

Минфин России и налоговые органы считают, что все налогоплательщики, применяющие УСН обязаны переоценивать обязательства требования , стоимость которых выражена в иностранной валюте, на последний день отчетного налогового периода. Возникающий при этом внереализационный доход учитывается при определении объекта налогообложения при упрощенной системе с объектом налогообложения доходы - письмо Минфина России от Москве от

Курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Получить доступ к полному чтению можно оформив подписку на Д оступ к платному контенту на месяц оплата через ЕРИП или WebPay или в редакции по тел: 17 , , e-mail:podpiska neg. Организация, являющаяся плательщиком УСН без НДС , осуществляет оказание рекламных услуг субъекту хозяйствования — нерезиденту. Срок действия договора: с марта по декабрь г. Общая сумма договора — евро. Акт выполненных работ за март подписан Как отразить курсовые разницы и учитываются ли они при налогообложении? Согласно ст.

Курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2015 году

Курсовая разница — разница в стоимости товара услуги , возникающая в связи с текущим изменением курса рубля к иностранным валютам. Курсовая разница возникает при переоценке имущества в виде валютных ценностей и требований обязательств , стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ п. Суммовая разница — это разница, возникающая при обмене валюты на другую иностранную валюту по рыночному курсу в один и тот же день. В соответствии с гл. Они возникают только в момент фактического погашения задолженности;.

Согласно российскому законодательству учет активов и пассивов организации должен вестись в рублях. На практике многие счета и договора номинируются в долларах или евро, а оплачиваются в зависимости от текущей стоимости этих валют.

Switch to English регистрация.

Валютные сделки отражаются в соответствии с официальным курсом рубля по отношению к иностранной валюте, установленным Центральным Банком РФ на определенную дату [1]. Сумма, полученная с использованием такого курса, отличается от фактических затрат в операциях, особенно длительных.

Курсовые разницы в учете: когда возникают и как учитывать

Суммовая разница бывает двух видов. Рассмотрим их. Переоценка валютных ценностей может повлечь возникновение суммовых разниц, которые потребуется отразить в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии с нормами законодательства. Согласно п.

С 1 января года установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц. Поправки внесены Федеральным законом от

Суммовые и курсовые разницы - подробности учета с диска ИТС ПРОФ DVD

Регистрация Вход. Ответы Mail. Вопросы - лидеры Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта. Определить финансовый результат от продаж по данным: 1 ставка. Бухгалтерские проводки. Лидеры категории Антон Владимирович Искусственный Интеллект. Кислый Высший разум.

Курсовая разница

У каждого сервиса, станции и другой организации, проводящей техосмотр должен быть соответствующий сертификат, который предоставляется клиенту по его требованию. Необходимые документы В зависимости от того, кем является владелец (физическим или юридическим лицом, сколько лет транспортному средству, пакет документов, предоставляемый для прохождения технического осмотра, будет разным.

Данные подаются на специальном бланке, утвержденном организацией, с заверением печатью и подписью директора и главбуха. Для владельцев грузовых автомобилей законодательство не предусматривает конкретных требований: они должны предоставить стандартный пакет документов, это же касается и владельцев такси.

На практике, существуют случаи, при которых должностные лица, занимающиеся осмотром автомобиля, могут потребовать дополнительные документы.

Начиная с августовского выпуска на диске ИТС ПРОФ DVD публикуется новый справочник \"Суммовые и курсовые разницы.

Суммовые разницы

Внесение изменений Внесение изменений в СТС не допускается. В любых случаях всегда выдается новое СТС согласно заявлению собственника. Чем отличается от ПТС Приведем ключевые отличия свидетельства о регистрации от ПТС: Выдача свидетельства, в силу п.

Курсовые и «суммовые» разницы 2019

Нужна помощь юриста составить заявление, что нам вернули деньги. Возле дома был газон, повесили объявление, чтобы будет благоустройство территории. Газон снесли и закатывают под стоянку, но у кого не спросили.

Знание законодательных актов и норм является обязательным требованием. Наши специалисты имеют большой опыт при решении дел из разных областей права.

Адвокаты могут предоставить разностороннюю помощь каждому заинтересованному лицу. Они оказывают онлайн-услуги без их предварительной оплаты.

Но пересадка должна занимать не больше суток, а на руках у пассажира должны быть посадочные билеты в страну назначения, а также виза, если она требуется.

При выезде из зарубежного государства путешественника могут задержать, если он, например, каким-то образом нарушил законодательство страны, в которой пребывал.

Непосредственно подготовка и подача искового заявления представляет собой начальную стадию инициирования рассмотрения дела в суде. Таким образом, юридическая грамотность составления исков имеет принципиальное значение. От формы, содержания и требований напрямую зависит то, как именно воспримет суд истца и его позицию, какие перспективы открываются перед заявителем в ходе рассмотрения дела.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Порфирий

    Согласен, это забавная фраза

  2. Адриан

    Прошу прощения, это мне совсем не подходит.

  3. Аполлон

    Я не знаю, каким оружием будет вестись третья мировая война, но четвёртая — палками и камнями.

  4. neradu

    Абсолютно не согласен с предыдущим сообщением

  5. Лидия

    Да,жостко

  6. Евлампий

    Согласен, весьма полезное сообщение