+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Ст 270 п 49 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Ст 270 п 49 нк рф

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:. Определение Верховного Суда РФ от Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как представленные заявителем первичные документы не подтверждали реальности его спорных хозяйственных операций с контрагентами. Признавая правомерным уменьшение инспекцией убытка общества на суммы расходов по договорам проведения работ по замене противопожарного трубопровода резервуаров налогоплательщика, которые им списаны за счет текущих расходов, связанных с производством и реализацией, суды исходили из того, что спорные работы фактически являлись работами по реконструкции, которые улучшают срок полезного использования объекта основных средств и, согласно положениями статьи Налогового кодекса, не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль и подлежат списанию посредством амортизации. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу об отсутствии доказательств несения налогоплательщиком реальных затрат ввиду отсутствия возврата заемных денежных средств, за счет которых произведена оплата оборудования и налога на добавленную стоимость.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вопрос: В соответствии со ст.

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Статья НК РФ устанавливает перечень расходов, которые не могут учитываться в целях налогообложения прибыли в любом случае. Учитывая пункт 49 данной статьи, можно заключить, что такой перечень не является исчерпывающим, и главным условием для непризнания при определении налоговой базы тех или иных расходов выступает их несоответствие критериям экономической обоснованности, документального подтверждения и связи с деятельностью, направленной на получение прибыли.

В то же время, если расходы прямо указаны в пунктах 1 - В пункте 1 статьи НК РФ указаны дивиденды и иные суммы прибыли после налогообложения. Это означает, что, если денежные средства выплачиваются за счет чистой прибыли, то есть прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, они не учитываются в целях налогообложения.

Следует отметить, что денежные средства за счет чистой прибыли налогоплательщик может назвать как угодно, например "материальная помощь", "вознаграждение учредителю" и т. В силу пункта 1 статьи НК РФ эти расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Как указал суд, согласно пункту 1 статьи НК РФ эти выплаты не должны учитываться в целях налогообложения налогом на прибыль. В письме от Минфин России в письме от В пункте 2 статьи НК РФ указаны пени, штрафы и иные санкции, которые взимаются государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций. Здесь внимание заслуживает положение о взыскателе - санкции не учитываются в целях налогообложения, только если их взимает уполномоченная организация.

Если административные штрафы предъявлены организации уполномоченными органами по контролю за соблюдением строительными организациями установленных правил осуществления строительных работ, расходы, понесенные по их уплате, не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Москве от Согласно пункту 12 статьи 16 Федерального закона от Таким образом, расходы в виде штрафа, уплачиваемого налогоплательщиком за несвоевременное представление отчетности в соответствии с пунктом 12 статьи 16 данного Закона и зачисляемого в федеральный бюджет, согласно пункту 2 статьи НК РФ, не учитываются при налогообложении прибыли организаций.

Отпуск питьевой воды на производственные, хозяйственно-бытовые нужды, коммунально-бытовые нужды и другие цели организаций осуществляется организациями водоснабжения в соответствии с Инструкцией по лимитированию и регулированию отпуска питьевой воды промышленным предприятиям, утвержденной Приказом Минжилкомхоза РСФСР от В пунктах 33 - 35, 38 указанной Инструкции отмечается, что за перерасход воды сверх установленных лимитов на отпуск воды в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от Расход воды свыше установленных лимитов является правонарушением.

Поэтому расходы по оплате организациями воды, израсходованной из коммунальных водопроводов сверх лимитов, относятся на убытки этих организаций. В письме Минфина России от При этом покупатель должен иметь разрешение для использования в качестве топлива газа, выдаваемое в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Договорные объемы поставки газа не должны превышать объемы, указанные в разрешении на использование газа. В разд. IV названных Правил указывается, что при перерасходе газа без предварительного согласования с поставщиком покупатель оплачивает дополнительно объем отобранного им газа сверх установленного договором и стоимость его транспортировки с применением повышающих коэффициентов:.

Согласно пункту 44 Правил пользования газом и предоставления услуг по газоснабжению в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от Технологические нормы расхода газа определяются организацией в соответствии с государственными стандартами техническими условиями на газоиспользующее оборудование и утверждаются руководителем.

Контроль же за соблюдением технологических норм осуществляется как организацией, использующей оборудование, так и органом государственного надзора.

Таким образом, организация - пользователь газом может нести двойную ответственность: за перерасход газа сверх количества, обусловленного договором, в виде платы по повышенному тарифу и или за расход газа сверх технологических норм - штрафные санкции. Плату за перерасход газа сверх договорного количества взимает поставщик газа - коммерческая организация.

Штрафные санкции за перерасход газа сверх технологических норм налагаются органом государственного надзора. При этом расходы по оплате газа по повышенному тарифу, израсходованного сверх договорного количества, но в пределах технологических норм, организация имеет право учесть при налогообложении прибыли в полной сумме пункт 2 статьи НК РФ.

Изложенная позиция поддерживается Минфином России см. В правоприменительной практике не имеется четкой позиции по вопросу о правомерности или неправомерности учета для целей налогообложения прибыли санкций, выплачиваемых в рамках договоров аренды государственного имущества.

Финансовое ведомство указывает, что выплаченные суммы санкций в рамках договоров аренды государственного имущества учитываются в целях налогообложения прибыли. Данная позиция находит свое отражение в письме Минфина России от Как следует из материалов дела, налоговый орган провел выездную налоговую проверку организации и установил ряд нарушений, в частности неполную уплату налога на прибыль.

В соответствии со статьей НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно пункту 1 статьи НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В пункте 2 статьи НК РФ установлено, что расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. На основании пункта 1 статьи НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией.

К таким расходам в силу подпункта 13 данного пункта относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Как свидетельствуют материалы дела, организация заключила с администрацией муниципального образования договоры аренды земель несельскохозяйственного назначения, согласно которым организация обязана уплачивать арендную плату в размере, установленном в порядке, определенном соответствующим договором, ежеквартально равными частями до истечения 15 дней начала следующего квартала, а за 4-й квартал не позднее 1 декабря текущего года; организация и администрация муниципального образования составили расчет по арендной плате, в котором определена общая сумма задолженности организации по указанным договорам.

Распоряжением администрация установила порядок погашения задолженности по арендной плате и суммы пеней за предоставление рассрочки по оплате. Организация погасила сумму основного долга по договорам аренды земель сельскохозяйственного назначения и сумму пеней. Именно на сумму пеней, начисленных за несвоевременное исполнение договорных обязательств, организация уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль, как на расходы в виде признанных должником пеней, подлежащих уплате за нарушение договорных обязательств.

При таких обстоятельствах организация правомерно включила спорную сумму процентов, начисленных за несвоевременное исполнение договорных обязательств, в состав внереализационных затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Факт последующего зачисления пеней в бюджет муниципального образования не меняет сущности указанного обязательства, возникшего в результате несвоевременного исполнения гражданско-правового договора. Часть судов считает, что санкции, уплачиваемые в рамках договоров аренды государственного имущества не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка организации по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты удержания, перечисления налогов и сборов.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт. Рассмотрев акт выездной налоговой проверки, возражения налогоплательщика, иные материалы проверки, налоговый орган принял решение о привлечении организации к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику также предложено уплатить доначисленные налоги и пени. Организация на основании уведомления по договору, заключенному с администрацией лесного комплекса, платежными поручениями уплатила пени за просрочку уплаты платежей по указанному договору.

Заявитель не согласен с выводом о том, что в целях налогообложения признанные организацией и присужденные ко взысканию с него суммы пени независимо от их правовой природы подпадают под действие пунктов 2 и 49 статьи НК РФ и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку в рассматриваемом случае получателем платежей является администрация лесного комплекса.

Следовательно, указанные расходы соответствуют критериям пункта 2 статьи НК РФ и не уменьшают налоговую базу для исчисления налога на прибыль. Расходами признаются обоснованные затраты налогоплательщика, то есть любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в виде пеней, взыскиваемых с организации как лесопользователя, не могут быть признаны затратами, необходимыми для достижения цели предпринимательской деятельности - получения дохода, и поэтому не отвечают признаку экономически оправданных затрат.

В соответствии с пунктами 2 и 49 статьи НК РФ расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций, перечисляемых в бюджет в государственные внебюджетные фонды , а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций, расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.

Положения подпункта 13 пункта 1 статьи НК РФ применяются при наличии между сторонами по договору исключительно гражданско-правовых отношений, а положения пункта 2 статьи НК РФ - в случае перечисления штрафных санкций в бюджет.

Следовательно, в целях налогообложения признанные организацией и присужденные ко взысканию с него суммы пеней подпадают под действие пунктов 2 и 49 статьи НК РФ и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Налоговый орган также указывает на следующее: данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственных операций, должны соответствовать фактическим обстоятельствам.

Требования к порядку заполнения товарных накладных, счетов-фактур касаются не только полноты заполнения всех реквизитов, но и достоверности содержащихся в них сведений. Риск наступления неблагоприятных налоговых последствий несут налогоплательщики, с участием которых составлены такие документы.

Таким образом, суммы санкций, выплаченные в рамках договоров аренды государственного имущества, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка организации по вопросам правильности исчисления и уплаты налога на прибыль, о чем составлен акт и принято решение, согласно которому плательщик привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа, а также ему доначислен налог и пени.

В соответствии с подпунктами 10 и 13 пункта 1 статьи НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией. К таким расходам относятся, в частности: судебные расходы и арбитражные сборы; расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Из содержания приведенных правовых норм не следует, что под внереализационными расходами, не связанными с производством и реализацией, понимаются только те расходы, которые направлены на возмещение ущерба, возникшего в результате нарушения договорных или долговых обязательств.

При таких обстоятельствах суд сделал вывод о неправомерном доначислении плательщику налога на прибыль. Следует отметить, что Федеральный закон от В соответствии с данными изменениями, не учитываются для целей налогообложения прибыли наряду с ранее поименованными расходами взносы в уставный капитал инвестиционного товарищества.

Исходя из анализа судебной практики можно сделать вывод о том, что некоторые суды считают правомерным учет расходов, понесенных на оценку стоимости доли, передаваемой в уставный капитал для целей налогообложения прибыли.

При проведении проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном завышении налогоплательщиком расходов при определении финансового результата в целях налогообложения прибыли, составляющих стоимость доли сторонней организации, в результате необоснованного отнесения на затраты при реализации имущественных прав остаточной стоимости имущества, переданного организацией в качестве взноса в уставный капитал.

Советом директоров налогоплательщика принято решение об учреждении дочерней организации с уставным капиталом, сформированным путем внесения единственным учредителем недвижимого имущества - здания цехов, заводоуправления, складов, насосных станций и движимого имущества - обрабатывающих центров и станков.

На основании договора, заключенного организацией с независимым оценщиком, она произвела независимую профессиональную оценку рыночной стоимости имущества, подлежащего внесению в уставный капитал.

Имущество передано на баланс дочерней организации по актам приема-передачи; зарегистрировано право собственности дочерней организации на полученное недвижимое имущество. Согласно статье НК РФ объектом обложения налогом на прибыль для российских организаций признается прибыль - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей НК РФ, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком.

При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Организация заключила договор с независимым оценщиком на оказание услуг по оценке имущества в целях его внесения в уставный капитал дочернего предприятия. По результатам проведения оценки рыночной стоимости имущества составлен отчет об оценке рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества, принадлежащего налогоплательщику, подписан двусторонний акт выполнения работ, предъявлен счет-фактура.

Организация оплатила услуги по данной оценке в том числе НДС платежным поручением. Признавая неправомерным включение налогоплательщиком в состав расходов суммы, уплаченной за услуги по оценке имущества, передаваемого в уставный капитал другой коммерческой организации, налоговый орган сослался на то, что такие затраты не связаны с финансово-хозяйственной деятельностью общества и не направлены на получение им дохода; согласно пункту 5 статьи НК РФ стоимость имущества, переданного в качестве взноса в уставный капитал, не учитывается в составе расходов.

Аналогичные доводы в обоснование своей позиции налоговый орган приводит и в кассационной жалобе. Действительно, в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ при определении базы, облагаемой налогом на прибыль, не учитываются расходы в виде взноса в уставный складочный капитал, вклада в простое товарищество.

Вместе с тем в данном случае речь идет о включении в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, не расходов в виде взноса в уставный капитал, а расходов по оценке вносимого в уставный капитал имущества. Более того, обязательность привлечения независимого оценщика для оценки неденежного вклада, вносимого в уставный капитал хозяйственного общества, прямо предусмотрена законодательством.

В частности, статьей НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный капитал.

Данной нормой определено, что имущество имущественные права , полученное в виде взноса вклада в уставный складочный капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости остаточной стоимости полученного в качестве взноса вклада в уставный складочный капитал имущества имущественных прав.

Стоимость остаточная стоимость определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество имущественные права с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении вкладе осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса вклада в уставный складочный капитал. Одновременно следует учитывать, что получающая сторона обязана документально подтвердить стоимость вносимых в уставный капитал имущественных прав.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества имущественных прав или какой-либо его части, то стоимость этого имущества имущественных прав либо его части признается равной нулю. Налоговый орган в кассационной жалобе приводит ссылку на положения абзаца 1 пункта 2 статьи 15 Федерального закона от Однако ответчик неправомерно не принимает во внимание положения абзаца 2 пункта 2 статьи 15 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", согласно которому если номинальная стоимость увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества оплачивается неденежным вкладом и составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, то такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком.

Судами установлено, что внесение обществом имущества в уставный капитал другой организации направлено на получение дохода. Иного налоговым органом не доказано.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Представленный ниже материал дает практические комментарии по наиболее актуальным ее пунктам, а также напоминает о недавних изменениях, внесенных в рассматриваемую статью. Можно ли учесть платежи по добровольному пенсионному обеспечению в расходах. Можно ли учесть расходы работников на проезд к месту работы в целях налогообложения. Можно ли уменьшить налог на прибыль, принимая к учету платежи по договорам ДМС. Можно ли уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму налогов, предъявленных покупателю. Как учитывать расходы по компенсации за загрязнение окружающей среды.

Статья 270 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Как мы работаем? Задайте вопрос дежурному юристу, и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут. Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать?? Конфиденциально Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Скачать ст. Уменьшают ли штрафные обязательства прибыль? Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу на взносы по негосударственному пенсионному обеспечению? Учитываются ли затраты на проезд сотрудников к месту работы как расходы по налогу на прибыль?

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

Статья НК РФ устанавливает перечень расходов, которые не могут учитываться в целях налогообложения прибыли в любом случае. Учитывая пункт 49 данной статьи, можно заключить, что такой перечень не является исчерпывающим, и главным условием для непризнания при определении налоговой базы тех или иных расходов выступает их несоответствие критериям экономической обоснованности, документального подтверждения и связи с деятельностью, направленной на получение прибыли. В то же время, если расходы прямо указаны в пунктах 1 - В пункте 1 статьи НК РФ указаны дивиденды и иные суммы прибыли после налогообложения.

Ст. 270 НК РФ (2018-2019): вопросы и ответы

Раздел посвящён кодексам и законам Российской Федерации. База Договор-Юрист. Ру ежедневно проверяется и обновляется. Здесь вы можете найти самые последние действующие редакции НК РФ ч.

Статья НК РФ содержит перечень расходов, которые не могут быть учтены при налогообложении прибыли. Помимо прочего, здесь поименованы расходы сверх тех норм, которые установлены гл. Перечень расходов, которые нельзя учесть для целей налогообложения, открытый.

Сделал замечание гражданину по поводу выгула собаки без поводка, из-за чего он напал на меня, нанес побои. Следственный комитет считает, что я не спецсубъект, т. Я подала на ежемесячную выплату с материнского капитала, мне пришёл отказ, так как наши доходы превышают норму.

Но у моего мужа есть ребёнок от первого брака, он платит алименты. Получается наши доходы учитываются без вычета алиментов, а ребенка не учитывают.

Узнать больше юрист, г. Любые гражданские - семейные, ЖКХ, ЗПП и др. Арбитраж -банкротство, взыскание долга, налоговые споры и др. Не заинтересована в предложении дополнительных ненужных услуг, и вытягивании из Вас денег путем приглашения в офис. Екатеринбург юридическая компания, г. ЕкатеринбургЯ отнесусь к Вашей проблеме с предельным вниманием и окажу Вам максимальную поддержку.

7 () 37 Санкт- .. К ст. НК РФ. Оборудование стоимостью до 20 руб может быть отнесено к МПЗ в соответствии с . , п. 12 ст. Налогового кодекса РФ). Учесть расходы по заемному обязательству в виде​.

На замечание, что её пожелания - это предмет юридических услуг, которые вначале следует обсудить и договориться об оплате - возмутилась, поскольку по её мнению, юридические услуги должны оказываться бесплатно, потому что юристам платят из бюджета. Так, возмущенная требованием оплаты, и удалилась.

Письменное сообщение о невыплате зарплаты можно направить в инспекцию труда и органы прокуратуры. Основанием для привлечения работодателя к ответственности является нарушение ст. Норма предписывает платить зарплату не реже 2 раз в течение месяца.

Может сразу быть озвучена баснословная сумма оплаты за дополнительные услуги, но тут же будет предложена скидка. Возможны использования и других маркетинговых уловок. Или же воспользоваться бесплатной онлайн консультацией юриста.

Запущен новый автоматизированный складской комплекс. Проведены масштабные региональные конференции в Казани и в Новосибирске. Проведен всероссийский конкурс среди дизайнеров на разработку коллекций школьных тетрадей. С нами в социальных сетях живут более 56 000 наших покупателей.

Профессиональный брокер, опыт более 10 лет. Какие вопросы помогут разрешить специалисты YouDo. Почему выгодно сотрудничать с исполнителями Юду.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лада

    поздравляю)))